Voiture de société : essence, diesel ou électrique en 2026

Pour une société qui commande neuf en 2026, la question « essence ou diesel » ne départage plus rien : les deux sont déductibles à 0 %. Le seul arbitrage qui reste porte sur le thermique contre l'électrique, et il se chiffre à plusieurs milliers d'euros par an.

Essence ou diesel : la question a-t-elle encore un sens en 2026 ?

Pour une commande neuve en société, non. Les deux motorisations sont déductibles à 0 % depuis le 1er janvier 2026. Amortissement, entretien, carburant, assurance : plus rien ne passe en frais professionnels.

Ce n'est pas une nuance de barème, c'est la fin d'une catégorie. Le calendrier posé par la loi du 25 novembre 2021 sur le verdissement fiscal et social de la mobilité a éteint la déduction des moteurs à combustion pour toute commande signée à partir du 1er janvier 2026. Le diesel avait longtemps un avantage fiscal sur l'essence en voiture de société — meilleure déductibilité, ATN plus bas, cotisation plus faible. Cet avantage n'existe plus, parce que le terme de comparaison a disparu.

La question reste vivante dans deux cas seulement. Premier cas : vous arbitrez entre deux véhicules déjà commandés sous le régime transitoire, entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025. Second cas : vous achetez en nom propre, hors société, et vous voulez savoir laquelle des deux coûte le moins cher à faire rouler. J'ai chiffré les deux plus bas.

Quelle est la différence entre une voiture de société et une voiture de fonction ?

Aucune, sur le plan fiscal belge. Les deux expressions désignent le même objet : un véhicule mis à disposition par l'employeur ou par la société, utilisable à titre privé par son conducteur.

L'usage courant fait une distinction que le fisc ne fait pas. « Voiture de fonction » évoque plutôt le salarié dont la voiture fait partie du package salarial ; « voiture de société » évoque plutôt le dirigeant qui l'inscrit à l'actif de sa structure. Le Code des impôts sur les revenus, lui, ne connaît qu'un critère : la mise à disposition à titre privé. Dès qu'elle existe, l'ATN est dû et la cotisation de solidarité aussi, que la car policy emploie l'un ou l'autre mot.

Ce qui change réellement, c'est le statut du conducteur, pas le nom du véhicule. Un salarié qui opte pour la déduction forfaitaire de ses frais professionnels bénéficie d'une exonération de 500 € par an sur l'ATN au titre des trajets domicile-travail. Un dirigeant d'entreprise n'y a pas droit. Le détail du calcul est dans mon article sur le mode de calcul de l'ATN.

Pourquoi un diesel paie-t-il plus qu'une essence à émissions égales ?

Parce que les deux barèmes belges lui sont défavorables, et de façon mesurable. La formule de la cotisation ONSS soustrait 600 € au diesel contre 768 € à l'essence, et l'émission de référence 2026 pour l'ATN est de 58 g/km au diesel contre 70 g/km à l'essence.

Les deux barèmes partent du principe qu'un diesel émet naturellement moins de CO2 qu'une essence de puissance comparable. Ils corrigent donc l'écart en amont. Résultat, à émissions strictement identiques, le diesel est pénalisé deux fois.

J'ai calculé les deux seuils de bascule, parce que personne ne les publie :

Autrement dit : un diesel qui émet 15 g/km de moins que l'essence équivalente gagne sur l'ATN et perd encore sur la cotisation ONSS. En dessous de 12 g/km d'écart, il perd sur les deux. À 140 g/km pour les deux motorisations, la cotisation coûte 3 206,11 € par an à l'essence et 4 300,88 € au diesel, soit 1 094,77 € d'écart annuel — pour une voiture qui émet exactement la même chose.

Un diesel doit émettre 18,7 g/km de moins que l'essence pour seulement l'égaler sur la cotisation ONSS. En dessous, il paie plus cher pour la même quantité de CO2.

Quel écart de coût net entre un diesel et une électrique premium ?

Sur les seules lignes que je peux chiffrer sans rien inventer, l'écart annuel atteint 3 206,31 € en cotisation ONSS et 4 583,76 € en ATN, avant même de compter la déductibilité. Le tableau ci-dessous compare trois motorisations sur une valeur catalogue de 61 468 €, celle de la Mercedes-Benz Classe E d'entrée de gamme relevée le 1er août 2026.

Les émissions de 150 et 130 g/km sont des hypothèses de calcul, pas des relevés : je n'ai pas trouvé de valeur WLTP datée et vérifiable par version au 18 août 2026, et je ne publie pas un chiffre que je n'ai pas pu sourcer. Les formules, elles, sont celles de la loi, et le résultat se recalcule en trois lignes.

À ces montants s'ajoute le coût de la non-déductibilité, qui dépend du budget annuel du véhicule. Le calcul est simple : par tranche de 10 000 € de frais annuels non déductibles, une société paie 2 500 € d'impôt en plus au taux plein de 25 %, ou 2 000 € au taux PME de 20 % sur ses premiers 100 000 € de base imposable. Sur une premium à 20 000 € de frais annuels, la thermique coûte donc 5 000 € d'impôt de plus par an que l'électrique, à budget identique.

Que devient une hybride rechargeable commandée après le 1er janvier 2026 ?

Pour une société, elle tombe à 0 % de déductibilité, exactement comme une essence ou un diesel. L'hybride rechargeable n'est plus un compromis fiscal : le calendrier la traite comme une thermique.

Une exception subsiste, et elle est étroite. L'indépendant en personne physique — pas la société — conserve le droit de déduire les frais d'une hybride rechargeable jusqu'au 31 décembre 2026, à condition que le véhicule émette au maximum 50 g de CO2 par kilomètre. À partir du 1er janvier 2027, cette tolérance disparaît et l'indépendant en personne physique est logé à la même enseigne que les sociétés : 0 % pour toute nouvelle commande thermique.

Pour les hybrides rechargeables commandées depuis le 1er janvier 2023 et encore sous ancien régime, une règle spécifique limite la déduction des frais de carburant fossile à 50 % au maximum, tandis que l'électricité suit le régime global du véhicule. La logique est explicite : le barème pousse à brancher la voiture plutôt qu'à la remplir.

Combien coûte la cotisation CO2 selon la motorisation en 2026 ?

Entre 508,08 € et plus de 6 000 € par an, pour la même personne et le même usage. La cotisation de solidarité versée à l'ONSS est mensuelle, calculée sur les émissions, et multipliée par un facteur qui monte chaque année pour toute commande signée depuis le 1er juillet 2023.

La formule de base n'a pas changé : [ ( émissions de CO2 × 9 € ) − 768 (essence) ou 600 (diesel) ] / 12. Le résultat est indexé par le rapport 185,85 / 114,08 pour 2026, puis multiplié par 4. Ce facteur valait 2,25 en 2023, il vaut 4 en 2026 et il passera à 5,5 en 2027.

Une électrique n'échappe pas à cette cotisation : elle en paie le plancher, soit 42,34 € par mois en 2026. Ce montant vient du plancher non indexé de 25,99 € fixé pour 2026, indexé par le même rapport. Il montera à 28,57 € non indexé en 2027 puis 31,15 € en 2028, donc l'écart avec une thermique se resserre par le bas — très lentement.

Le facteur de multiplication ne s'applique pas aux véhicules commandés avant le 1er juillet 2023. Pour ceux-là, le plancher reste à 33,93 € par mois en 2026 et la formule est seulement indexée, jamais multipliée. C'est le principal avantage résiduel des flottes anciennes.

Ce que la région d'immatriculation ajoute à la facture

En Wallonie, la taxe de circulation d'une électrique est de 107,18 € par an, contre 561,00 € pour un véhicule de 11 chevaux fiscaux et 1 075,54 € pour un 15 CV. Barème du SPW Finances valable du 1er juillet 2026 au 30 juin 2027, indexé chaque 1er juillet.

Une électrique est taxée en Wallonie sur la base forfaitaire des 4 chevaux fiscaux et moins, quelle que soit sa puissance réelle. Un V6 diesel de 3,0 litres paie donc dix fois plus qu'une électrique de 400 chevaux. La taxe de mise en circulation wallonne, elle, dépend de la puissance, du CO2, de la masse maximale autorisée et de l'énergie, avec un plancher de 50 € et un plafond de 9 000 € après réduction.

Bruxelles et la Flandre appliquent leurs propres grilles, et la Flandre a mis fin au 1er janvier 2026 à l'exonération totale dont bénéficiaient les électriques. Je n'ai pas pu vérifier les montants flamands et bruxellois 2026 sur une source officielle au 18 août 2026, donc je ne les publie pas ici : le calculateur régional de chaque administration reste la seule référence fiable sur ce point.

Dans quels cas une thermique reste-t-elle le bon choix ?

Quand elle sort du périmètre de la société. Une thermique achetée en nom propre ne subit ni la déductibilité à 0 %, ni la cotisation ONSS, ni l'ATN — trois lignes qui représentent l'essentiel de l'écart calculé plus haut.

Trois situations tiennent debout en 2026. Un gros rouleur rural sans possibilité de recharge à domicile, pour qui le réseau public belge reste un poste de coût et de temps. Un conducteur qui tracte régulièrement, où l'autonomie d'une électrique chute lourdement. Et l'achat d'une premium d'occasion en nom propre, où la décote déjà encaissée par le premier propriétaire pèse plus lourd que n'importe quelle ligne fiscale — c'est le sujet de mon article sur les pièges du marché belge de l'occasion.

Pour tout le reste, le calcul penche du même côté depuis le 1er janvier 2026, et le détail du calendrier de déductibilité est dans ce que la fin de la déductibilité change. Les modèles concrets, avec la Tesla Model 3 à partir de 35 990 €, la BMW i5 à 74 100 € et le Volvo EX90 à 84 490 €, sont comparés ligne par ligne dans les voitures de société haut de gamme pour un indépendant et repris avec leurs taxes régionales dans le classement des voitures de luxe. Le raisonnement complet, poste par poste, est dans le guide quelle voiture de société choisir.

Un dernier point qui gêne, et qu'aucun barème ne résout : le Moniteur Automobile affiche 177,11 € d'ATN mensuel pour la Tesla Model 3 Premium Long Range All-Wheel Drive à 49 990 € au 18 août 2026, là où la formule légale appliquée à cette valeur catalogue donne 142,83 €. Je ne sais pas ce que le simulateur ajoute. Je publie le calcul légal, je signale l'écart, et je vous invite à refaire l'opération sur votre bon de commande plutôt qu'à recopier un simulateur.

Sources

• Securex, calcul de la cotisation de solidarité pour l'ONSS, mise à jour du 21 mai 2026, consulté le 18 août 2026 : formule [ (CO2 × 9) − 768 ou 600 ] / 12, coefficient d'indexation 185,85 / 114,08, facteurs 2,25 / 2,75 / 4,00 / 5,50, planchers non indexés de 23,41 / 25,99 / 28,57 / 31,15 € et plancher de 33,93 € pour les commandes antérieures au 1er juillet 2023.
• Moniteur Automobile, « Déductibilité fiscale : règles en 2026 », publié le 1er avril 2026 par Olivier Duquesne, consulté le 18 août 2026 : déductibilité 0 % des thermiques commandées en 2026, 100 % de l'électrique, exception hybride rechargeable pour l'indépendant en personne physique jusqu'au 31 décembre 2026, plafonds transitoires 50 % en 2026 et 25 % en 2027, TVA à 50 % maximum.
• SPW Finances, fiscalité de la voiture électrique en Wallonie, page mise à jour le 30 juin 2026, consultée le 18 août 2026 : taxe de circulation de 107,18 €, plancher de TMC à 50 € et plafond à 9 000 €.
• SPW Finances, barème de la taxe de circulation, décimes additionnels inclus, validité du 1er juillet 2026 au 30 juin 2027, consulté le 18 août 2026 : montants par tranche de chevaux fiscaux.
• Loi du 25 novembre 2021 organisant le verdissement fiscal et social de la mobilité, Moniteur belge : calendrier d'extinction de la déductibilité et multiplication de la cotisation CO2.
• Arrêté royal du 17 décembre 2025, Moniteur belge du 24 décembre 2025 : émissions de référence 2026 de 70 g/km à l'essence et 58 g/km au diesel.
• Moniteur Automobile, prix de la Tesla Model 3 2026, relevé le 18 août 2026 : de 35 990 € à 57 490 €, et 49 990 € pour la Premium Long Range All-Wheel Drive. Prix de la BMW i5 (74 100 €), du Volvo EX90 (84 490 €) et de la Mercedes-Benz Classe E (61 468 €) relevés sur le même site le 1er août 2026.