Ce qui a changé au 1er janvier 2026
Depuis le 1er janvier 2026, une voiture de société thermique ou hybride rechargeable commandée neuve n'est plus déductible du tout. Zéro. L'amortissement, l'entretien et le carburant ne passent plus en frais professionnels pour une société. C'est l'aboutissement du calendrier posé par la loi du 25 novembre 2021 sur le verdissement fiscal et social de la mobilité.
Le catalogue dit une chose, le régime fiscal en dit une autre. Une berline thermique à 61 468 € et une électrique à 65 300 € ne se séparent pas par 3 832 € : elles ne jouent pas dans le même régime.
Quel taux pour quelle date de commande ?
| Date de commande | Thermique ou hybride | Électrique |
|---|---|---|
| Avant le 01/07/2023 | Formule 120 % − (0,5 % × coefficient × CO2), plancher 50 % | 100 % |
| Du 01/07/2023 au 31/12/2025 | Plafond 50 % en 2026, 25 % en 2027, 0 % dès 2028 | 100 % |
| En 2026 | 0 % | 100 %, figé pour la durée de détention |
| En 2027 | 0 % | 95 % |
Une seule exception subsiste jusqu'au 31 décembre 2026 : l'indépendant en personne physique conserve le droit de déduire les frais d'une hybride rechargeable émettant au maximum 50 g de CO2 par kilomètre. Cette tolérance disparaît au 1er janvier 2027.
Pourquoi 2026 est le dernier millésime à 100 %
Une électrique commandée en 2026 verrouille un taux de 100 % pour toute la durée de détention du véhicule. À partir du 1er janvier 2027, le taux applicable aux nouvelles commandes descend à 95 %, puis 90 % en 2028, 82,5 % en 2029, 75 % en 2030, et se stabilise à 67,5 % à partir de 2031.
Autrement dit : la différence entre signer en décembre 2026 et en janvier 2027 se paie sur toute la durée du contrat, pas sur un exercice.
La cotisation CO2, l'autre pente
La charge sociale suit le même mouvement. Pour toute thermique ou hybride commandée depuis le 1er juillet 2023, le coefficient multiplicateur de la cotisation CO2 de solidarité versée à l'ONSS est passé à 4 en 2026, contre 2,25 en 2023. Il montera à 5,5 en 2027. Sur une électrique, la cotisation reste au plancher, soit 42,34 € par mois pour un véhicule commandé depuis le 1er juillet 2023.
La TVA, elle, n'a pas bougé : elle reste déductible à 50 % au maximum pour une voiture de tourisme, même électrique, avec un forfait de 35 % généralement admis sans justification.
L'ATN se calcule, il ne s'estime pas
La formule officielle est : [ valeur catalogue × coefficient de dégressivité × 6/7 ] × [ 5,5 + ( CO2 du véhicule − CO2 de référence ) × 0,1 ] / 100.
Les émissions de référence 2026 ont été fixées par l'arrêté royal du 17 décembre 2025, publié au Moniteur belge du 24 décembre 2025 : 70 g/km pour l'essence, le LPG et le gaz naturel, 58 g/km pour le diesel. Elles perdent un gramme par rapport à 2025, ce qui fait mécaniquement monter l'avantage imposable. Pour une électrique, aucune référence CO2 n'intervient : le pourcentage plancher de 4 % s'applique.
Ce que ça change concrètement
Sur les huit modèles suivis dans notre classement des voitures de luxe, six sont électriques. Ce n'est pas un parti pris éditorial : c'est la conséquence directe du régime. Les deux thermiques restantes, la Mercedes-Benz Classe E à partir de 61 468 € et la Classe S à partir de 123 904 €, gardent des qualités propres — la Classe E est vainqueur Autovista 2025 en grandes berlines — mais commandées en société en 2026, elles ne sont plus déductibles.
Leur place est dans un achat en nom propre. Pour le reste, le guide quelle voiture de société choisir reprend le calcul poste par poste.
Sources
- Loi du 25 novembre 2021 organisant le verdissement fiscal et social de la mobilité, Moniteur belge.
- Moniteur Automobile, « Déductibilité fiscale : règles en 2026 », publié le 1er avril 2026, consulté le 2 août 2026.
- Arrêté royal du 17 décembre 2025, M.B. du 24 décembre 2025, émissions de CO2 de référence 2026.
- SPF Finances, voitures de société, consulté le 2 août 2026.
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Questions fréquentes
Renaud a passé neuf ans comme gestionnaire de parc chez un loueur longue durée belge, du côté où l'on calcule la valeur résiduelle d'une berline allemande à 48 mois avant même de la commander. Il a quitté le métier en 2020 et écrit depuis sur le haut de gamme, depuis Namur.