ATN voiture de société : comment il se calcule en 2026

Comment se calcule l'ATN d'une voiture de société en Belgique ?

Avec une formule légale, et rien d'autre. La voici : valeur catalogue × coefficient de dégressivité × 6/7 × [ 5,5 + ( CO2 du véhicule − CO2 de référence ) × 0,1 ] / 100.

Trois variables, aucune marge d'appréciation. La valeur catalogue est le prix du véhicule neuf lors d'une vente à un particulier, options et TVA réellement payée comprises, sans tenir compte des réductions, rabais ou ristournes. La remise que vous arrachez en concession ne fait pas baisser l'ATN d'un euro. Le coefficient de dégressivité dépend de l'âge du véhicule. Le pourcentage CO2 part de 5,5 % et bouge de 0,1 point par gramme d'écart avec la référence de l'année, sans jamais descendre sous 4 % ni dépasser 18 %.

Les émissions de référence pour 2026 ont été fixées par l'arrêté royal du 17 décembre 2025, publié au Moniteur belge du 24 décembre 2025 : 70 g/km à l'essence, au LPG et au gaz naturel, 58 g/km au diesel. Chacune perd un gramme par rapport à 2025. Une référence qui baisse fait monter l'avantage imposable, mécaniquement, sans que la voiture ait changé.

Deux seuils tombent de cette arithmétique. Le plancher de 4 % est atteint dès 55 g/km à l'essence et 43 g/km au diesel. Le plafond de 18 % est atteint à 195 g/km à l'essence et 183 g/km au diesel : au-delà, chaque gramme supplémentaire ne coûte plus rien. Une électrique n'émet rien, donc aucune référence CO2 n'intervient et le plancher de 4 % s'applique d'office.

Quel est le montant minimum de l'ATN pour les revenus 2026 ?

1 690 € par an. C'est le montant indexé pour l'année de revenus 2026, exercice d'imposition 2027, à partir d'un montant de base légal de 820 €. Il valait 1 650 € pour les revenus 2025.

Ce plancher ne se discute pas et ne tient compte ni de la motorisation, ni des émissions, ni de la valeur catalogue. Il s'applique aux salariés comme aux dirigeants d'entreprise. Concrètement, il mord dès qu'une électrique passe sous une valeur catalogue décotée de 49 291,67 € : en dessous de ce seuil, la formule sort un résultat inférieur à 1 690 € et c'est le plancher qui est déclaré.

Sur le segment qui nous occupe, c'est-à-dire les voitures de luxe au catalogue belge, ce plancher ne concerne presque jamais un véhicule neuf. Il rattrape en revanche les véhicules anciens : une électrique de 65 300 € atteint le plancher au cours de sa sixième année de mise en circulation.

Combien vaut l'ATN sur une voiture de luxe électrique au catalogue belge ?

Entre 2 086,63 € et 3 597,67 € par an sur les six modèles électriques que je suis, la première année. Le calcul est simple à vérifier : sur une électrique, il n'y a ni référence CO2 ni pourcentage à chercher, juste la valeur catalogue multipliée par 6/7 puis par 4 %.

Prix catalogue belges relevés sur le Moniteur Automobile le 1er août 2026 et recontrôlés le 2 août 2026. Ce sont des tickets d'entrée, sans une seule option. Toute option cochée au bon de commande entre dans la valeur catalogue et remonte l'ATN d'autant : 5 000 € d'équipements ajoutent 171,43 € d'avantage imposable par an. La fourchette haute d'une Porsche Taycan monte à 255 300 €, ce qui porterait son ATN à un tout autre niveau.

Pour les deux thermiques que je suis, la Mercedes-Benz Classe E à partir de 61 468 € et la Classe S à partir de 123 904 €, je ne publie pas de montant. Les émissions de CO2 varient d'une version à l'autre et je n'ai pas trouvé de relevé daté et vérifiable par motorisation au 17 août 2026. Ce que je peux donner sans l'inventer, c'est le poids d'un point de pourcentage : 526,87 € par an sur la Classe E, 1 062,03 € par an sur la Classe S. Multipliez par l'écart entre 4 % et le pourcentage réel de la version et vous avez l'ordre de grandeur.

Sur une Classe S, chaque point de pourcentage CO2 vaut 1 062,03 € d'avantage imposable par an. La motorisation coûte plus cher que la finition.

Pourquoi l'ATN baisse-t-il chaque année sans que rien ne change ?

Parce que la valeur catalogue est décotée de 6 % par an à partir du treizième mois suivant la première immatriculation, avec un plancher fixé à 70 % de la valeur initiale. Tout mois entamé compte pour un mois entier.

La sixième ligne est celle qui intéresse un dirigeant qui garde sa voiture. La formule sort 1 567,20 €, mais le plancher légal de 1 690 € reprend la main. Sur cinq ans, la baisse totale de l'avantage imposable atteint 548,86 €, soit 24,5 % : c'est beaucoup moins vite que la décote réelle du véhicule sur le marché belge. Le fisc décote plus lentement que le marchand.

Un point qui coûte cher aux dossiers d'occasion : le compteur démarre à la première immatriculation du véhicule, pas à la date où votre société l'achète. Une premium de quatre ans reprise en société entre directement dans la tranche à 82 %, sans repasser par 100 %.

Quelle part de l'ATN est exonérée pour les trajets domicile-travail ?

500 € par an en 2026, et seulement pour un travailleur salarié. La condition est stricte : il faut opter pour la déduction forfaitaire des frais professionnels dans sa déclaration, et non pour les frais réels. Les dirigeants d'entreprise, donc les indépendants en société, sont exclus de cette exonération.

C'est le seul abattement qui existe sur cet avantage, et il est modeste. Sur une Audi A6 Sportback e-tron neuve, il ramène l'assiette imposable de 2 238,86 € à 1 738,86 €. Sur un salaire imposé dans les tranches hautes, l'économie annuelle se compte en une centaine d'euros, pas en milliers.

Que coûte l'ATN à la société qui met la voiture à disposition ?

Une dépense non admise, réintégrée dans sa base imposable. Le taux est de 17 % de l'ATN s'il n'y a ni carte carburant, ni carte de recharge, ni intervention dans les frais d'énergie, et de 40 % dans tous les autres cas. Ce montant est ensuite taxé à l'impôt des sociétés, à 25 % ou à 20 % pour une PME sur ses premiers 100 000 € de base imposable.

Sur l'Audi A6 Sportback e-tron neuve, avec carte de recharge, la dépense non admise s'élève à 895,54 € et l'impôt correspondant à 223,89 € au taux de 25 %. Sans carte de recharge, ces chiffres tombent à 380,61 € et 95,15 €. La différence entre les deux car policies vaut 128,74 € d'impôt par an et par voiture. Sur une flotte de vingt véhicules, cela commence à se voir.

Cette dépense non admise n'a rien à voir avec la déductibilité des frais du véhicule, qui suit son propre calendrier depuis le 1er janvier 2026. Ce sont deux lignes distinctes de la déclaration, et j'ai détaillé la seconde dans ce que la fin de la déductibilité change.

Peut-on faire baisser l'ATN en payant une intervention personnelle ?

Oui, dans la limite exacte du montant de l'avantage. Si le conducteur verse une contribution qui porte sur ce qui lui est effectivement mis à disposition, cette contribution se déduit de l'ATN calculé. Si elle couvre la totalité de l'avantage, il n'y a plus d'ATN à déclarer, donc plus de précompte professionnel sur cette ligne.

Trois limites méritent d'être connues avant de signer une car policy. La contribution ne peut être déduite que de l'avantage auquel elle se rapporte, et pas d'un autre. Le solde excédentaire n'est ni reportable sur une autre année, ni imputable sur la rémunération. Et depuis le 1er janvier 2017, cette contribution n'a plus aucun effet sur la dépense non admise de la société : l'employeur paie la même chose, que le conducteur participe ou non.

La cotisation de solidarité versée à l'ONSS reste due dans tous les cas, puisqu'elle ne dépend que du taux d'émission et du carburant. Pour arbitrer entre les motorisations avant d'en arriver là, le comparatif des voitures de société haut de gamme pour un indépendant reprend les cinq modèles ligne par ligne, et le classement des voitures de luxe ajoute les taxes régionales et la garantie. Le guide quelle voiture de société choisir reprend le raisonnement complet.

Sources

• Securex, voiture de société — avantage de toute nature au niveau fiscal, mise à jour du 13 janvier 2026, consulté le 17 août 2026 : formule, définition de la valeur catalogue, plancher de 4 % et plafond de 18 %, montant minimum de 1 690 €.
• Securex, les nouveaux montants fiscaux indexés pour 2026, publié le 4 mars 2026, consulté le 17 août 2026 : ATN minimum de 1 690 € et exonération domicile-travail de 500 €.
• Securex, le système de décote progressive de la valeur catalogue, mise à jour du 13 janvier 2026 : barème 100, 94, 88, 82, 76 et 70 %.
• Securex, l'intervention personnelle du travailleur dans l'avantage de toute nature, mise à jour du 13 janvier 2026.
• Arrêté royal du 17 décembre 2025 modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui concerne les avantages de toute nature, Moniteur belge du 24 décembre 2025 : émissions de référence 2026.
• Article 36 § 2 du Code des impôts sur les revenus 1992 pour la notion de valeur catalogue, et article 65 du même code pour les véhicules concernés par l'évaluation forfaitaire.
• Moniteur Automobile, prix des voitures neuves en Belgique, relevé le 1er août 2026 et recontrôlé le 2 août 2026 : les huit prix catalogue cités.